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个人税务与年度申报

立陶宛的个人税制对只拿工资的人很简单：雇主每月替你扣好，你不用做任何事。复杂的地方在于 2026 年刚做了一轮税改，以及你在中国可能还有收入和资产。

税前到税后

工资单上扣两样东西：社保（Sodra）19.5% 和个人所得税（GPM）20%。

税前月薪 免税额 NPD 个人所得税 社保 19.5% 到手 雇主总成本
1,153（最低月薪） 747.00 81.20 224.84 846.96 1,173.41
2,000 331.97 333.61 390.00 1,276.39 2,035.40
2,628（全国平均） 24.26 520.79 512.50 1,594.89 2,674.72
3,000 0 600.00 585.00 1,815.00 3,053.10
3,617（蓝卡门槛） 0 723.42 705.33 2,188.35 3,681.12
5,000 0 1,000.00 975.00 3,025.00 5,088.50

单位是欧元，按 2026 年规则计算：税务居民、已向雇主申请免税额、无固定期限合同、未参加第二支柱养老金。

粗略的记法：月薪 2,700 欧元以上，到手是税前的 60.5%。 低于这个数，因为有免税额，到手比例高一些。

想自己算，用 Sodra 的官方计算器：sodra.lt/skaiciuokles。

社保的 19.5% 是什么

险种 比例 换来什么
养老保险 8.72% 养老金积分
强制医保（PSD） 6.98% 公共医疗
疾病保险 1.99% 病假津贴
生育保险 1.81% 产假、陪产假、育儿假津贴

雇主另外为你缴 1.77% 左右，主要是失业保险。所以你的失业保险是雇主出的钱。

年收入超过 138,729 欧元（60 倍平均工资）的部分不再缴养老、疾病和生育保险，但医保的 6.98% 没有上限。

免税额（NPD）

每月有一部分工资不计税，叫免税额，收入越高额度越小：

  • 月薪不超过 1,153 欧元：每月免税额 747 欧元。
  • 月薪超过 1,153 欧元：免税额 = 747 − 0.49 ×（月薪 − 1,153）。
  • 月薪到 2,677.49 欧元时，免税额归零。

两个要点：

  • 免税额要你自己向雇主申请，入职时填一张表。没申请的话雇主按全额扣税，多扣的要等次年申报才能退。
  • 免税额只给税务居民，只能在一个雇主处用。

2026 年税改后的税档

2026 年 1 月 1 日起，个人所得税从两档改为三档，并且各类收入合并计算。

年收入 税率 折合月均
不超过 83,237.40 欧元（36 倍平均工资） 20% 约 6,936 欧元以内
83,237.40 到 138,729 欧元的部分 25% 约 6,936 到 11,561 欧元
超过 138,729 欧元的部分 32% 约 11,561 欧元以上

对绝大多数人，结论是：月薪不到 6,900 欧元，全部按 20%，和以前一样。

变化在于「合并」。以前工资、个体经营、房租、卖股票各算各的。现在工资、个体经营收入、租金、财产转让所得、利息等加在一起看总额，超过门槛的部分按 25% 或 32%。

雇主每月只按 20% 预扣。年收入超过 83,237.40 欧元的人，差额要在次年申报时自己补。

工资以外的收入

收入 怎么征
股息 15%，不并入合并基数
银行存款和国债利息 每年 500 欧元以内免税，超出部分 15%
卖股票、基金 每年 500 欧元收益免税；持有满 5 年的股份 15%；其余在年度 27,745.80 欧元以内按 15%，超出部分并入合并基数
投资账户内的收益 取出金额超过投入本金时，超出部分 15%
房租 年度非雇佣收入 27,745.80 欧元以内按 15%；或者办营业执照按定额缴税
卖房 持有满 5 年免税（2026 年以前是 10 年）；申报居住满 2 年的自住房免税
卖车 持有满 3 年免税
病假、产假、育儿津贴 15%，Sodra 发放时已经扣好
员工期权 取得购股权满 3 年后出售，15%

「27,745.80 欧元」是 12 倍平均工资。房租、财产转让、利息这类非雇佣、非个体经营的收入，年度合计在这个数以内按 15%，超出的并入上面的三档。

投资账户（investicinė sąskaita）是 2025 年开始的制度：把一个证券账户指定为投资账户，账户内买卖、分红再投资都不即时征税，只有取出的钱超过累计投入的本金时才对超出部分征 15%。适合长期投资。要注意，一旦你不再是立陶宛税务居民，账户视同关闭并立即计税。见银行、储蓄与保险。

年度申报

时间：每年 5 月 1 日前，申报上一年的收入并缴清税款。2026 年的收入在 2027 年申报，因为 5 月 1 日是周六和法定假日，截止日预计顺延到 5 月 3 日。申报系统通常在三四月开放。

在哪报：税务局的电子申报系统 EDS，deklaravimas.vmi.lt，用 Smart-ID 或网银登录。税务局会根据雇主、银行、Sodra 报送的数据生成一份预填的申报表（表格编号 GPM311），你核对、补充、确认。

谁可以不报：只有工资收入、税已由雇主正确扣缴、也不想申请任何扣除的人。

谁必须报：

  • 登记了个体经营或办过营业执照的，没有收入也要报。
  • 有房租、卖房卖车卖股票、境外收入的。
  • 年收入超过 83,237.40 欧元、需要补 25% 或 32% 税率差额的。
  • 一年里换过雇主、免税额用得不对的。

建议所有人每年都登录看一眼预填的申报表。 五分钟的事，能发现雇主有没有扣错，也常常能退一点税。

到达的第一年通常能退税

免税额按全年收入计算：年免税额 = 8,964 − 0.49 ×（年收入 − 13,836）。年中才到立陶宛的人，全年收入低，年度免税额比每月预扣时用的高。

例如 7 月入职、月薪 4,000 欧元，全年收入 24,000 欧元。每月预扣时免税额是 0，但按年算有 3,984 欧元的免税额，申报后能退回约 800 欧元。

这是按公式的推算，前提是你当年被认定为税务居民。以税务局预填的申报表为准。

退税：按期申报的，多缴的税通常在 7 月 31 日前退到你的银行账户。

可以扣除的项目

现在能用的扣除很少：

  • 学费：本人读正规职业培训或高等教育学位的学费。
  • 第二支柱养老金的自愿追加缴费：超过工资 3% 的部分。
  • 2024 年底以前签的人寿保险和第三支柱养老金合同的保费，每年合计上限 1,500 欧元。2025 年以后新签的合同不再享受扣除，被投资账户制度取代了。

房贷利息、育儿费用、装修费用都不能扣。

你是不是立陶宛的税务居民

满足下面任何一条就是：

  1. 当年永久居住地在立陶宛；
  2. 个人、社会、经济利益的重心在立陶宛；
  3. 当年在立陶宛停留满 183 天；
  4. 连续两年合计停留满 280 天，且其中一年满 90 天。

举家搬来、在这里工作的人，从到达那年起基本就是税务居民。

税务居民要就全球收入向立陶宛纳税。 也就是说，你在中国的房租、利息、股息、卖房卖股票的收益，法律上都要在立陶宛的年度申报里申报。

中国那边的收入

这是最容易被忽略、也最难讲清楚的部分。

  • 有税收协定。 中国和立陶宛之间有避免双重征税的协定，1997 年 1 月 1 日起适用。原则是同一笔收入不被两边重复征税，在一边缴过的税可以在另一边抵免。
  • 两边都可能认为你是税务居民。 中国税法对在境内有住所（户籍、家庭、经济利益所在）的人按居民对待。同时被两国认定为居民时，按协定的规则依次判断：永久性住所在哪、重要利益中心在哪、习惯性居处在哪。
  • 银行会交换信息。 中国和立陶宛都参加了金融账户涉税信息自动交换（CRS）。在立陶宛的银行开户时填的税务居民声明、在中国的银行留的信息，都可能被交换给对方税务机关。
  • 常见的情形：国内有一套房在出租，有存款利息，有股票账户。金额不大的话，实际税负通常很小（中国已征的税可以抵免，利息有 500 欧元免税额），但申报义务是存在的。

待核实

中国境内各类收入在立陶宛的具体申报方式、已缴税款的抵免操作、个人境外银行账户是否有单独的申报义务，这几项没能从税务局获得明确的官方说明。国内有持续收入或较大资产的人，建议找一位熟悉跨境税务的立陶宛会计师咨询一次，费用通常在一两百欧元，换来的是每年都能照做的方案。

不动产税

2026 年起自住房也纳入不动产税，但门槛很高，普通公寓不受影响：

  • 主要自住房（你申报住址的那套）：每人至少 45 万欧元的免税额，超出部分 0.1% 到 1%，具体由各市议会定。
  • 其他非商业用途的房产（第二套房、出租房）：按总价值累进，5 万欧元以下免税，5 万到 20 万 0.2%，20 万到 40 万 0.4%，再往上逐级到 1%。

税务局在 3 月 1 日前生成申报表，3 月 15 日前缴纳。

离开立陶宛时

  • 年中永久离开的税务居民，离境前要提交一份最终离境者的所得税申报表，结清当年截至离境日的税。
  • 投资账户视同关闭并计税。
  • 之后仍要按规定提交那一年的年度申报。
  • 住址申报要注销。

见离开立陶宛。

官方入口

事实核验：2026 年 10 月。税率和免税额依据《个人所得税法》2026 年 6 月 11 日起的合并文本和 Sodra 2026 年费率单。到手工资按法定公式计算，并与国家数据署公布的 2026 年第二季度平均税前、税后工资核对一致。本章不构成税务建议。